Інформація має довідковий характер і не є юридичною консультацією. Перед угодою зверніться до ліцензованого юриста.
Закон про податок на спадщину
Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015)
Інформація перевіряється та оновлюється щомісяця за офіційними джерелами.
Коротко
Закон Таїланду про податок на спадщину B.E. 2558 (2015) оподатковує лише ту частину майна, отриманого від одного спадкодавця, що перевищує 100 млн батів: 5% для прямих родичів по висхідній та низхідній лінії, 10% для інших спадкоємців, з повним звільненням від податку пережившого чоловіка або дружини померлого.
Section 2: Набрання чинності
Закон набрав чинності через 180 днів після публікації в урядовому віснику, тобто з початку лютого 2016 року. Спадщина від осіб, які померли до цієї дати, не підлягає оподаткуванню, тому саме дата смерті визначає, чи може взагалі виникнути обов'язок зі сплати податку на спадщину.
Section 3: Вилучення зі сфери дії та звільнення чоловіка або дружини
Податок не застосовується у двох випадках: до спадщини осіб, які померли до набрання чинності законом, та до всього, що переживший чоловік або дружина отримує від померлого. Законний чоловік або дружина, таким чином, не сплачує податок на успадковане від партнера майно незалежно від розміру спадкової маси.
Section 11: Хто зобов'язаний сплачувати податок
Оподаткуванню підлягають три категорії спадкоємців: громадяни Таїланду, іноземці із законним доміцилем у країні відповідно до імміграційного права та будь-який іноземець, який успадковує актив, розташований у Таїланді. Іноземному покупцю нерухомості важливо враховувати, що третя категорія охоплює спадкоємців-нерезидентів лише тому, що успадкований актив знаходиться в Королівстві.
Section 11 (juristic persons): Юридичні особи як спадкоємці
Компанія-спадкоємець вважається тайською (і оподатковується відповідно), якщо вона зареєстрована або створена за тайським правом, якщо на момент виникнення права громадяни Таїланду володіють більш ніж половиною сплаченого капіталу, або якщо тайці становлять понад половину осіб з управлінськими повноваженнями. Це виключає ухилення від податку через формально іноземні структури.
Section 12: Поріг у 100 мільйонів батів
Податок стягується лише з частини спадщини, що перевищує 100 млн батів, отриманої від одного спадкодавця, з урахуванням сукупності всіх переданих ним активів. Оподатковувана вартість дорівнює вартості успадкованого майна за вирахуванням прийнятих разом із ним боргів. Поріг переглядається кожні п'ять років з урахуванням інфляції та коригується королівським указом.
Section 13: Звільнення для благодійних цілей
Правило про 100 млн батів не діє щодо спадщини, спрямованої на релігійні, освітні або суспільно корисні цілі: майна, призначеного померлим для таких цілей, державних органів та організацій з відповідними завданнями, а також отримувачів у межах зобов'язань Таїланду перед ООН або взаємних міжнародних домовленостей, у межах категорій, встановлених підзаконними актами.
Section 14: Майно, що підлягає оподаткуванню
Оподатковуються лише певні види активів: нерухомість (земля та будівлі), цінні папери за законом про цінні папери, банківські вклади та аналогічні вимагані кошти, зареєстровані транспортні засоби та інші фінансові активи, зазначені королівським указом. Спадкоємці-резиденти сплачують податок з активів по всьому світу, а іноземні спадкоємці-нерезиденти - лише з майна, що знаходиться в Таїланді.
Section 15: Оцінка успадкованого майна
Активи оцінюються на дату їх отримання спадкоємцем. Нерухомість оцінюється за офіційною капітальною вартістю, що застосовується для розрахунку реєстраційних зборів, за вирахуванням прав третіх осіб; котировані цінні папери - за ціною закриття біржі на дату отримання; інше майно - за правилами міністерства. Валютні суми перераховуються за курсами, що встановлюються податковим департаментом.
Section 16: Ставки податку: 5% і 10%
Стандартна ставка на оподатковувану суму понад 100 млн батів становить десять відсотків. Знижена ставка у п'ять відсотків застосовується, якщо спадкоємець є родичем померлого по висхідній (батьки, дідусі та бабусі) або низхідній лінії (діти, онуки). Пільгова сімейна ставка не поширюється на братів, сестер та сторонніх спадкоємців, які сплачують повні десять відсотків.
Section 17: Строк подання декларації та сплати
Спадкоємець зобов'язаний подати декларацію та сплатити податок протягом 150 днів з моменту отримання спадщини, що породжує обов'язок зі сплати, у районному відділенні податкового департаменту або іншому встановленому місці. Після цього інспектор має до одного року (з продовженням до трьох років за наявності обґрунтованих підстав) для завершення офіційної оцінки.
Section 18-19: Смерть спадкоємця до сплати податку
Якщо зобов'язаний спадкоємець помирає, не подавши декларацію, управитель спадщини повинен подати її та сплатити податок протягом 150 днів з моменту призначення, з нарахуванням пені та (якщо первісний строк уже минув) штрафів. За відсутності управителя протягом 180 днів після смерті обов'язок переходить до наступного спадкоємця; декілька спадкоємців повинні узгодити одну відповідальну особу.
Section 23: Розстрочення сплати податку
Спадкоємець має право розстрочити сплату на строк до п'яти років на умовах, встановлених королівським указом. Повна та своєчасна сплата за графіком звільняє від пені, однак при розстроченні понад два роки може нараховуватися часткова пеня. Це полегшує навантаження, коли спадщина є неліквідною, наприклад при переважанні нерухомості.
Section 24: Повернення надмірно сплаченого податку
Спадкоємець, який сплатив податок без зобов'язання або понад належне, має право вимагати повернення, подавши заяву з підтверджуючими документами протягом п'яти років з моменту повної сплати. Інспектор перевіряє її протягом 150 днів, а податковий департамент повертає схвалені суми протягом тридцяти днів після завершення перевірки. Відсотки на суму, що повертається, не нараховуються.
Section 25: Стягнення податкової заборгованості
Несплачений податок стає заборгованістю, і генеральний директор має право арештовувати та продавати з торгів майно боржника по всьому Таїланду без судового рішення. З виручки спочатку покриваються збори, витрати та заборгованість, залишок повертається власнику. Це надає відомству потужний механізм прямого стягнення, у тому числі щодо успадкованої нерухомості.
Section 26: Оскарження нарахування податку
Спадкоємець, який не погоджується з нарахуванням, може оскаржити його до апеляційної комісії протягом тридцяти днів з моменту отримання повідомлення. Комісія під головуванням генерального директора податкового департаменту зазвичай вирішує справу протягом 180 днів. Після цього спадкоємець має право звернутися до податкового суду протягом 180 днів з моменту ознайомлення з рішенням; саме подання скарги не зупиняє сплату.
Section 29-31: Штрафи та пеня
Неподання декларації тягне штраф у розмірі суми податку; неповна або неправдива декларація, що занижує податок, - штраф у половину недоплати. За прострочення нараховується пеня 1,5% на місяць (знижується до 0,75% при наданому відстроченні), але не більше суми самого податку. Штрафи та пеня прирівнюються до податку.