Diese Informationen dienen nur zur Orientierung und stellen keine Rechtsberatung dar. Konsultieren Sie vor einer Transaktion einen zugelassenen Anwalt.
Erbschaftsteuergesetz
Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015)
Die Informationen werden monatlich anhand amtlicher Quellen geprüft und aktualisiert.
Kurz gesagt
Das thailändische Erbschaftsteuergesetz B.E. 2558 (2015) besteuert nur den Teil des von einem Erblasser erhaltenen Vermögens, der 100 Millionen Baht übersteigt: 5 % für Verwandte in gerader auf- und absteigender Linie, 10 % für sonstige Erben, bei vollständiger Befreiung des überlebenden Ehegatten.
Section 2: Inkrafttreten
Das Gesetz trat 180 Tage nach seiner Veröffentlichung im Regierungsanzeiger in Kraft, d. h. Anfang Februar 2016. Erbschaften nach Personen, die vor diesem Datum verstorben sind, unterliegen der Steuer nicht, weshalb gerade das Todesdatum darüber entscheidet, ob eine Erbschaftsteuerpflicht überhaupt entstehen kann.
Section 3: Ausnahmen vom Anwendungsbereich und Ehegattenbefreiung
Die Steuer findet in zwei Fällen keine Anwendung: auf Erbschaften nach Personen, die vor Inkrafttreten des Gesetzes verstorben sind, sowie auf alles, was der überlebende Ehegatte vom Verstorbenen erhält. Der rechtmäßige Ehegatte zahlt demnach keine Steuer auf das vom Partner geerbte Vermögen, unabhängig von der Größe des Nachlasses.
Section 11: Steuerpflichtige Personen
Der Besteuerung unterliegen drei Kategorien von Erben: thailändische Staatsangehörige, Ausländer mit rechtmäßigem Wohnsitz im Land nach dem Einwanderungsrecht sowie jeder Ausländer, der ein in Thailand belegenes Vermögensgut erbt. Für ausländische Immobilienerwerber ist wichtig zu beachten, dass die dritte Kategorie nichtansässige Erben allein deshalb erfasst, weil sich das geerbte Vermögensgut im Königreich befindet.
Section 11 (juristic persons): Juristische Personen als Erben
Eine erbende Gesellschaft gilt als thailändisch (und wird entsprechend besteuert), wenn sie nach thailändischem Recht eingetragen oder gegründet wurde, wenn zum Zeitpunkt der Entstehung des Erbrechts thailändische Staatsangehörige mehr als die Hälfte des eingezahlten Kapitals halten oder wenn Thailänder mehr als die Hälfte der Personen mit Leitungsbefugnis stellen. Dies verhindert die Steuerumgehung durch formal ausländische Strukturen.
Section 12: Freibetrag von 100 Millionen Baht
Die Steuer wird nur auf den Teil des Nachlasses erhoben, der 100 Millionen Baht übersteigt und von einem einzigen Erblasser stammt, wobei alle von ihm übertragenen Vermögensgüter zusammengerechnet werden. Der steuerpflichtige Wert entspricht dem Wert des geerbten Vermögens abzüglich der gemeinsam mit ihm übernommenen Schulden. Der Freibetrag wird alle fünf Jahre unter Berücksichtigung der Inflation überprüft und durch königliches Dekret angepasst.
Section 13: Befreiungen für gemeinnützige Zwecke
Die 100-Millionen-Baht-Regelung gilt nicht für Erbschaften, die religiösen, bildungsbezogenen oder gemeinnützigen Zwecken zugutekommen: Vermögen, das der Verstorbene für solche Zwecke bestimmt hat, Behörden und Organisationen mit entsprechenden Aufgaben sowie Empfänger im Rahmen von Verpflichtungen Thailands gegenüber den Vereinten Nationen oder gegenseitiger internationaler Vereinbarungen, innerhalb der durch Rechtsverordnungen festgelegten Kategorien.
Section 14: Steuerpflichtige Vermögensgüter
Der Besteuerung unterliegen nur bestimmte Arten von Vermögenswerten: Immobilien (Grundstücke und Gebäude), Wertpapiere im Sinne des Wertpapiergesetzes, Bankeinlagen und vergleichbare abrufbare Guthaben, zugelassene Fahrzeuge sowie sonstige Finanzmittel, die durch königliches Dekret bestimmt werden. Ansässige Erben zahlen Steuer auf Vermögensgüter weltweit, ausländische nichtansässige Erben hingegen nur auf in Thailand belegenes Vermögen.
Section 15: Bewertung des geerbten Vermögens
Vermögensgüter werden zum Zeitpunkt ihres Erhalts durch den Erben bewertet. Immobilien werden nach dem amtlichen Kapitalwert bewertet, der für die Berechnung von Eintragungsgebühren herangezogen wird, abzüglich der Rechte Dritter; börsennotierte Wertpapiere werden zum Schlusskurs der Börse am Tag des Erhalts bewertet; sonstiges Vermögen wird nach den Vorschriften des Ministeriums bewertet. Fremdwährungsbeträge werden zu den vom Steueramt festgesetzten Kursen umgerechnet.
Section 16: Steuersätze: 5 % und 10 %
Der Regelsteuersatz auf den steuerpflichtigen Betrag, der 100 Millionen Baht übersteigt, beträgt zehn Prozent. Der ermäßigte Steuersatz von fünf Prozent gilt, wenn der Erbe ein Verwandter des Verstorbenen in gerader aufsteigender Linie (Eltern, Großeltern) oder gerader absteigender Linie (Kinder, Enkelkinder) ist. Der begünstigte Familiensteuersatz gilt nicht für Geschwister und außenstehende Erben, die den vollen Steuersatz von zehn Prozent zahlen.
Section 17: Frist für Erklärungsabgabe und Zahlung
Der Erbe ist verpflichtet, innerhalb von 150 Tagen nach Erhalt der steuerpflichtigen Erbschaft eine Erklärung abzugeben und die Steuer zu entrichten, und zwar beim zuständigen Bezirksamt des Steueramts oder an einem anderen festgelegten Ort. Dem Prüfer steht danach eine Frist von bis zu einem Jahr (mit Verlängerung auf bis zu drei Jahre bei hinreichenden Gründen) zur Verfügung, um die offizielle Veranlagung abzuschließen.
Section 18-19: Tod des Erben vor Zahlung der Steuer
Stirbt der steuerpflichtige Erbe, ohne eine Erklärung abgegeben zu haben, so muss der Nachlassverwalter diese innerhalb von 150 Tagen nach seiner Bestellung einreichen und die Steuer entrichten, zuzüglich Verzugszinsen und (sofern die ursprüngliche Frist bereits abgelaufen war) Strafzuschlägen. Ist innerhalb von 180 Tagen nach dem Tod kein Nachlassverwalter bestellt worden, geht die Pflicht auf den nachfolgenden Erben über; mehrere Erben müssen eine verantwortliche Person benennen.
Section 23: Ratenzahlung der Steuer
Der Erbe kann die Zahlung auf bis zu fünf Jahre zu den durch königliches Dekret festgelegten Bedingungen stunden lassen. Die vollständige und fristgerechte Zahlung gemäß dem Zahlungsplan befreit von Verzugszinsen; bei einer Stundung von mehr als zwei Jahren können jedoch anteilige Verzugszinsen anfallen. Dies erleichtert die Belastung, wenn der Nachlass illiquide ist, etwa wenn Immobilien überwiegen.
Section 24: Erstattung zu viel gezahlter Steuer
Ein Erbe, der Steuer ohne Verpflichtung oder über den geschuldeten Betrag hinaus gezahlt hat, kann die Erstattung beantragen, indem er innerhalb von fünf Jahren nach vollständiger Zahlung einen Antrag mit entsprechenden Belegen einreicht. Der Prüfer bearbeitet diesen Antrag innerhalb von 150 Tagen, und das Steueramt erstattet die genehmigten Beträge innerhalb von dreißig Tagen nach Abschluss der Prüfung. Auf den erstatteten Steuerbetrag werden keine Zinsen gezahlt.
Section 25: Beitreibung von Steuerrückständen
Nicht gezahlte Steuer wird zur Steuerschuld, und der Generaldirektor ist befugt, Vermögen des Schuldners in ganz Thailand ohne Gerichtsbeschluss zu pfänden und zu versteigern. Aus dem Erlös werden zunächst Gebühren, Kosten und die Steuerschuld gedeckt; der Restbetrag wird dem Eigentümer zurückgegeben. Dies verleiht der Behörde ein wirksames Instrument zur direkten Beitreibung, auch in Bezug auf geerbte Immobilien.
Section 26: Einspruch gegen die Steuerveranlagung
Ein Erbe, der mit einer Veranlagung nicht einverstanden ist, kann innerhalb von dreißig Tagen nach Erhalt des Bescheids Einspruch bei der Einspruchskommission einlegen. Die Kommission unter Vorsitz des Generaldirektors des Steueramts entscheidet in der Regel innerhalb von 180 Tagen. Danach kann der Erbe innerhalb von 180 Tagen nach Kenntnisnahme der Entscheidung das Steuergericht anrufen; die Einlegung des Einspruchs selbst setzt die Zahlungspflicht nicht aus.
Section 29-31: Strafzuschläge und Verzugszinsen
Die Nichtabgabe einer Erklärung zieht einen Strafzuschlag in Höhe des Steuerbetrags nach sich; eine unvollständige oder falsche, die Steuer mindernde Erklärung zieht einen Strafzuschlag in Höhe der Hälfte der Steuerdifferenz nach sich. Für Zahlungsverzug fallen Verzugszinsen von 1,5 % pro Monat an (bei gewährter Stundung auf 0,75 % reduziert), jedoch höchstens in Höhe der Steuer selbst. Strafzuschläge und Verzugszinsen werden der Steuer gleichgestellt.