Impôts pour expatriés en Thaïlande en 2026 : taux, délais et pénalités

En 2026, tout expatrié résidant en Thaïlande plus de 180 jours par an est tenu de déclarer et de payer l'impôt sur les revenus étrangers transférés dans le pays. Ce n'est pas une hypothèse théorique : c'est une règle en vigueur qui a déjà entraîné des redressements fiscaux et des pénalités pour ceux qui ont ignoré les changements introduits en 2024.

Le régime s'est durci. Le projet de décret royal prévoyant une période de grâce de 12 à 24 mois, discuté en 2025, n'est jamais entré en vigueur. Les règles strictes d'imposition des revenus étrangers s'appliquent donc sans assouplissement. Si vous gérez une activité, percevez des dividendes ou transférez une pension sur un compte thaïlandais, cet article vous explique précisément ce que vous devez à l'administration fiscale et comment éviter les sanctions.

Réponse rapide

• Impôt sur les sociétés (CIT) : 20 % du bénéfice net ; les petites entreprises bénéficient d'un taux de 0 % sur les premiers 300 000 THB et de 15 % jusqu'à 3 millions de THB
• Revenus étrangers des résidents fiscaux : soumis au PIT l'année du transfert en Thaïlande, avec des taux allant de 5 % à 35 % selon le montant
• TVA (VAT) à 7 % : obligatoire dès que le chiffre d'affaires dépasse 1,8 million de THB par an
• Date limite PIT pour l'année fiscale 2025 : 31 mars 2026 (formulaire papier) ou 8 avril 2026 (déclaration en ligne)
• Pénalité de retard : 2 000 THB fixes, plus 1,5 % par mois sur le montant dû, plafonné à 200 % de l'impôt non payé
• CDI (conventions de double imposition) : permettent d'éviter une double taxation, mais exigent une documentation rigoureuse

Scénarios et options

Scénario 1 : Travailleur indépendant avec revenus à l'étranger

Vous travaillez à distance pour une entreprise basée hors de Thaïlande et résidez à Phuket plus de 180 jours par an. Chaque virement sur votre compte bancaire thaïlandais est désormais soumis au PIT. Le taux dépend de votre revenu annuel total : pour un transfert de 1 million de THB par an, le taux effectif se situe entre 10 et 15 %. Si votre pays d'origine a signé une CDI avec la Thaïlande, l'impôt déjà payé à l'étranger peut être imputé. La clé est de conserver tous les justificatifs de paiement et les attestations fiscales délivrées par le pays source.

Scénario 2 : Propriétaire d'une société thaïlandaise

Votre société enregistrée en Thaïlande bénéficie d'une exonération totale de CIT sur les premiers 300 000 THB de bénéfice net. De 300 001 à 3 000 000 THB, le taux est de 15 %. Au-delà, le taux standard de 20 % s'applique. Les dividendes versés à un non-résident font l'objet d'une retenue à la source (WHT) de 10 %. Si votre chiffre d'affaires dépasse 1,8 million de THB, l'enregistrement à la TVA est obligatoire.

Scénario 3 : Retraité avec revenus passifs

Vous percevez une pension et des dividendes issus d'investissements à l'étranger, et vous transférez des fonds sur votre compte thaïlandais pour vos dépenses courantes. Depuis 2024, chaque transfert de ce type constitue une base imposable. Exception notable : les revenus perçus avant le 1er janvier 2024 restent exonérés de PIT même en cas de transfert en 2026, à condition de pouvoir prouver documentairement la date de leur perception. Il est donc fortement recommandé de conserver les relevés bancaires et déclarations fiscales correspondants.

Scénario 4 : Société bénéficiant du statut BOI

Le Board of Investment (BOI) accorde des avantages fiscaux significatifs à certains secteurs d'activité. Le statut BOI peut offrir une exonération de CIT de 3 à 8 ans, une réduction ou suppression de la WHT sur certains paiements, ainsi que la possibilité de détenir 100 % du capital sans restriction liée au Foreign Business Act. Ce dispositif est complexe et nécessite un accompagnement professionnel dédié.

Principaux risques et erreurs

Erreur 1 : Ignorer le statut de résident fiscal. De nombreux expatriés ne réalisent pas qu'après 180 jours passés en Thaïlande, ils deviennent automatiquement résidents fiscaux. Conséquence directe : les revenus étrangers transférés dans le pays sont soumis au PIT.

Erreur 2 : Miser sur une période de grâce inexistante. Le projet de décret royal prévoyant un délai de tolérance n'a pas été adopté. Construire une stratégie fiscale sur des textes non promulgués est dangereux. Les règles actuelles sont strictes et sans ambiguïté.

Erreur 3 : Ne pas obtenir son TIN. Le numéro d'identification fiscale (TIN) est obligatoire pour tout contribuable. Sans lui, il est impossible de déposer une déclaration, et l'absence de déclaration entraîne automatiquement des pénalités.

Erreur 4 : Mélanger anciens et nouveaux revenus. Les revenus générés avant 2024 sont exonérés de PIT lors de leur transfert en Thaïlande, mais les mélanger avec des fonds plus récents sur un même compte rend difficile la preuve de leur origine. Maintenez des comptes séparés pour chaque catégorie.

Erreur 5 : Négliger la retenue à la source (WHT). La WHT, dont les taux varient de 1 à 15 % sur les paiements aux non-résidents, est une obligation qui incombe au payeur thaïlandais. En cas de non-prélèvement, c'est la partie thaïlandaise qui est sanctionnée, et non le bénéficiaire.

Erreur 6 : Sous-estimer les risques pénaux. La fraude fiscale intentionnelle peut être sanctionnée par une peine d'emprisonnement allant jusqu'à un an. Pour les expatriés, cela implique également des complications lors du renouvellement de visa, voire une expulsion du territoire.

FAQ

Dois-je payer des impôts si je séjourne moins de 180 jours en Thaïlande ? Non. Si vous restez moins de 180 jours par année civile, vous n'êtes pas résident fiscal thaïlandais et vos revenus étrangers ne sont pas soumis au PIT. En revanche, les revenus de source thaïlandaise restent imposables quelle que soit votre durée de présence.

Les économies accumulées avant 2024 sont-elles imposables lors de leur transfert ? Non. Les revenus perçus avant le 1er janvier 2024 sont exonérés de PIT même s'ils sont transférés en Thaïlande en 2026 ou après. Condition indispensable : vous devez être en mesure de prouver documentairement que ces fonds ont été générés avant cette date.

Quels formulaires de déclaration utiliser ? Le formulaire PND 91 est destiné aux salariés avec une seule source de revenus. Le formulaire PND 90 s'applique aux contribuables ayant plusieurs sources de revenus, notamment des revenus étrangers, des dividendes ou des loyers.

Comment fonctionne une convention de double imposition (CDI) avec la Thaïlande ? La CDI permet d'imputer l'impôt déjà payé dans le pays d'origine sur les obligations fiscales en Thaïlande. Ce n'est pas une exonération totale, mais un mécanisme pour éviter de payer deux fois. Vous devrez fournir un certificat de résidence fiscale et les preuves d'imposition dans le pays source.

Quelles sont les conséquences d'une déclaration tardive ? Une pénalité fixe de 2 000 THB s'applique, à laquelle s'ajoutent des intérêts de 1,5 % par mois sur le montant impayé. La pénalité totale peut atteindre 200 % de l'impôt dû. Pour les expatriés, cela peut également compliquer le renouvellement du visa de séjour.

Dois-je m'enregistrer à la TVA si je loue un bien immobilier ? Si vos revenus locatifs annuels dépassent 1,8 million de THB, l'enregistrement à la TVA est obligatoire. En dessous de ce seuil, il suffit d'inclure ces revenus dans votre déclaration PIT.

Le statut BOI permet-il une exonération fiscale totale ? Le statut BOI offre des avantages importants, dont une exonération de CIT pouvant aller jusqu'à 8 ans. Cependant, il ne s'applique qu'à certains types d'activités et est conditionné au respect d'engagements précis en matière d'investissement, d'emploi et de contenu technologique.

Comment déposer sa déclaration en ligne ? Via le portail du Revenue Department (rd.go.th). Un TIN et une inscription préalable au système sont nécessaires. Le délai de dépôt en ligne pour l'année fiscale 2025 est fixé au 8 avril 2026.

Le système fiscal thaïlandais ne laisse plus de place à l'ambiguïté pour les expatriés. Les réformes de 2024 ont rendu obligatoire la déclaration des revenus étrangers transférés en Thaïlande, et les pénalités encourues dépassent largement le coût d'un conseil professionnel. Commencez par obtenir votre TIN, séparez vos anciens et nouveaux revenus sur des comptes distincts, et déposez votre déclaration dans les délais.

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