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Steuergesetzbuch - Einkommensteuer (Vermietung und Steueransässigkeit)
Revenue Code (PIT)
Die Informationen werden monatlich anhand amtlicher Quellen geprüft und aktualisiert.
Kurz gesagt
Die Bestimmungen des thailändischen Steuergesetzbuchs zur Einkommensteuer natürlicher Personen definieren das zu versteuernde Einkommen (einschließlich Mieteinkünften), legen die Kriterien für die steuerliche Ansässigkeit fest, regeln die Besteuerung inländischer und ausländischer Einkünfte sowie Abzüge, Quellensteuereinbehalt, Steuersätze und die Abgabe der Steuererklärung - was für Immobilieneigentümer und Expatriates von wesentlicher Bedeutung ist.
Section 40: Kategorien des zu versteuernden Einkommens (einschließlich Mieteinkünften)
Die Vorschrift zählt acht Kategorien von Einkünften auf, die der Einkommensteuer unterliegen. Einkünfte aus der Vermietung von Vermögenswerten sowie aus der Verletzung von Mietkaufverträgen oder Ratenkaufverträgen fallen unter Kategorie (5). Ebenfalls erfasst sind Gehälter, Honorare, Dividenden, Zinsen, Einkünfte aus freien Berufen, aus Werkverträgen und aus unternehmerischer Tätigkeit; auch eine für eine Person entrichtete Steuer gilt als Einkommen.
Section 41: Steuerliche Ansässigkeit und Einkommensquelle
Einkünfte aus Arbeit, Geschäftstätigkeit oder Vermögen, das sich in Thailand befindet, unterliegen der Steuer unabhängig vom Ort der Auszahlung. Eine Person, die sich im Steuerjahr 180 Tage oder länger im Land aufhält, gilt als ansässig und versteuert ausländische Einkünfte, soweit diese nach Thailand eingeführt werden. Mieteinkünfte aus thailändischen Immobilien unterliegen stets der Besteuerung.
Section 42: Steuerbefreite Einkünfte
Bestimmte Einnahmen werden von der Steuerbemessungsgrundlage ausgenommen: Erstattung von Reisekostenauslagen, Erbschaften und Schenkungen innerhalb festgelegter Freibeträge, Unterhaltsleistungen, bestimmte Verkäufe von beweglichem Vermögen, das ohne Gewinnerzielungsabsicht erworben wurde, sowie weitere Positionen gemäß Königlichen Erlässen. Diese Vergünstigungen mindern die Bemessungsgrundlage vor Anwendung der Abzüge und Steuersätze.
Section 42 bis: Standardabzug für Arbeitseinkommen
Für Gehälter und vergleichbare Arbeitseinkünfte wird ein Abzug in Höhe von 50 Prozent gewährt, jedoch insgesamt höchstens 100.000 Baht (nach der geltenden Fassung). Er bildet pauschalierte Werbungskosten ab und wird vor den persönlichen Freibeträgen berücksichtigt. Mieteinkünfte werden nicht nach dieser Regelung abgezogen, sondern nach den gesonderten Vorschriften zur Berücksichtigung von Mietaufwendungen.
Section 43: Abzug von Aufwendungen bei Mieteinkünften
Die abzugsfähigen Aufwendungen bei Einkünften aus Vermietung werden durch Königlichen Erlass bestimmt. Der Vermieter kann entweder einen pauschalen Prozentsatz der Bruttomieteinnahmen abziehen (in der Regel 30 Prozent für Gebäude und Grundstücke) oder die tatsächlich nachgewiesenen Kosten geltend machen. Der Ansatz tatsächlicher Aufwendungen erfordert eine ordnungsgemäße Buchführung und Belege und ist vorteilhaft, wenn die realen Kosten den Pauschalsatz übersteigen.
Section 47: Persönliche Freibeträge und Abzüge
Nach den Aufwendungen zieht der Steuerpflichtige die gesetzlich festgelegten Freibeträge ab: den persönlichen Freibetrag, den Freibetrag für den Ehegatten, Freibeträge für Kinder sowie Abzüge für Lebensversicherungen, Rentenfonds und Hypothekenzinsen. Spenden an anerkannte Krankenhäuser und Bildungseinrichtungen sind ebenfalls bis zu einem prozentualen Höchstbetrag abzugsfähig. Die Freibeträge mindern das Nettoeinkommen unmittelbar vor Anwendung des Steuertarifs.
Section 48: Steuerberechnung und progressiver Tarif
Das Nettoeinkommen nach Aufwendungen und Freibeträgen wird nach einem progressiven Tarif besteuert: von einem steuerfreien Eingangsbetrag bis zu einem Spitzensteuersatz von 35 Prozent. Für Personen mit erheblichen Nicht-Arbeitseinkünften oberhalb eines Schwellenwerts kann eine alternative Berechnung nach einem niedrigen Prozentsatz des Bruttoeinkommens zur Anwendung kommen, wobei der höhere der beiden Beträge zu entrichten ist.
Section 50: Quellensteuereinbehalt
Der Zahlende ist verpflichtet, bei bestimmten Auszahlungen Steuer einzubehalten. Gehälter werden nach dem progressiven Tarif einbehalten, Zinsen und Dividenden nach festen Sätzen. Bei Mietzahlungen durch ein Unternehmen oder einen anderen Steuerabzugspflichtigen wird ein Prozentsatz einbehalten (in der Regel 5 Prozent) und an das Finanzamt abgeführt. Der Vermieter rechnet den einbehaltenen Betrag auf seine endgültige Jahressteuerschuld an.
Section 56: Abgabe der Jahressteuererklärung
Jeder Steuerpflichtige - mit Ausnahme Minderjähriger und geschäftsunfähiger Personen - ist verpflichtet, bis zum 31. März eine Jahressteuererklärung einzureichen, in der die zu versteuernden Einkünfte des vorangegangenen Jahres ausgewiesen werden. Die Erklärungspflicht besteht bei Überschreitung festgelegter Schwellenwerte, die für Alleinstehende und Verheiratete sowie für Arbeitseinkünfte und sonstige Einkünfte unterschiedlich sind. Im Inland ansässige Ausländer mit Mieteinkünften unterliegen dieser Pflicht.
Section 57: Abgabe der Erklärung durch Vertreter
Ist der Steuerpflichtige minderjährig, geschäftsunfähig, befindet er sich im Ausland oder ist er verstorben, so gibt der gesetzliche Vormund, Verwalter, Bevollmächtigte, Nachlassverwalter oder Erbe die Erklärung ab und entrichtet die Steuer für ihn. Dadurch wird sichergestellt, dass Miet- und sonstige thailändische Einkünfte steuerpflichtig bleiben, auch wenn der Eigentümer die Erklärung nicht persönlich einreichen kann.
Section 52: Abführung der einbehaltenen Steuer
Die Person, die Steuer nach den Einkommensteuervorschriften einbehalten hat, ist verpflichtet, diese innerhalb von sieben Tagen nach Ende des Auszahlungsmonats an das zuständige Bezirksfinanzamt abzuführen. Das Unterlassen des Einbehalts oder der Abführung macht den Zahlenden gesamtschuldnerisch für die Steuer haftbar, was für Unternehmen, die Immobilien von privaten Vermietern anmieten, ein erhebliches Risiko darstellt.
Section 60 bis: Nachfestsetzung bei zu niedrig angesetzter Miete
Hat der Prüfer Anhaltspunkte dafür, dass die angegebene Miete unter dem Marktwert liegt, kann das Einkommen auf der Grundlage des angemessenen Mietwerts vergleichbarer Immobilien unter üblichen Bedingungen neu berechnet werden; dieser Betrag gilt dann als zu versteuerndes Einkommen. Die Vorschrift soll einer künstlichen Absenkung der Miete für thailändische Immobilien zur Steuerminderung entgegenwirken.