Інформація має довідковий характер і не є юридичною консультацією. Перед угодою зверніться до ліцензованого юриста.
Податковий кодекс - прибутковий податок (оренда та резидентство)
Revenue Code (PIT)
Інформація перевіряється та оновлюється щомісяця за офіційними джерелами.
Коротко
Положення Податкового кодексу Таїланду щодо прибуткового податку з фізичних осіб визначають оподатковуваний дохід (включаючи орендний), встановлюють критерій податкового резидентства, регулюють оподаткування тайських та іноземних доходів, а також вирахування, утримання у джерела, ставки і порядок подання декларації, що є важливим для власників нерухомості та експатів.
Section 40: Категорії оподатковуваного доходу (включаючи оренду)
Норма перераховує вісім категорій доходу, що підлягає прибутковому податку. Дохід від здавання майна в оренду, а також від порушення договорів оренди з викупом або продажу на виплат відноситься до категорії (5). Сюди також входять заробітна плата, гонорари, дивіденди, відсотки, дохід від професійної діяльності, підрядних робіт та підприємництва; податок, сплачений за особу, також вважається доходом.
Section 41: Податкове резидентство та джерело доходу
Дохід від роботи, бізнесу або майна, розташованого в Таїланді, підлягає оподаткуванню незалежно від місця виплати. Особа, яка перебуває в країні 180 днів і більше протягом податкового року, визнається резидентом і сплачує податок із закордонного доходу в частині, ввезеній до Таїланду. Орендний дохід від тайської нерухомості оподатковується завжди.
Section 42: Дохід, звільнений від податку
Окремі надходження виключаються з податкової бази: відшкодування витрат на відрядження, спадщина та подарунки в межах встановлених лімітів, виплати на утримання, деякі продажі рухомого майна, придбаного без мети наживи, та інші позиції відповідно до королівських указів. Ці пільги зменшують базу до застосування вирахувань і ставок.
Section 42 bis: Стандартне вирахування з трудового доходу
За заробітною платою та схожими трудовими доходами надається вирахування у розмірі 50 відсотків, але не більше 100 000 батів у сукупності (за чинною редакцією). Воно відображає умовні витрати і застосовується до особистих пільг. Орендний дохід вираховується не тут, а за окремими правилами обліку витрат на оренду.
Section 43: Вирахування витрат за орендним доходом
Витрати за доходом від здавання майна в оренду визначаються королівським указом. Орендодавець має право вирахувати або фіксований відсоток від валової орендної плати (як правило, 30 відсотків для будівель і землі), або фактичні підтверджені витрати. Вибір фактичних витрат вимагає обліку і документів та є вигідним, коли реальні витрати перевищують нормативну ставку.
Section 47: Особисті пільги та вирахування
Після витрат платник податків вираховує встановлені пільги: особисту, на подружжя, на дітей, а також вирахування за страхуванням життя, пенсійними фондами та відсотками за іпотекою. Пожертвування схваленим лікарням і навчальним закладам також вираховуються в межах процентного ліміту. Пільги безпосередньо знижують чистий дохід до застосування шкали ставок.
Section 48: Розрахунок і прогресивні ставки
Чистий дохід після витрат і пільг оподатковується за прогресивною шкалою: від неоподатковуваної частини до максимальної граничної ставки 35 відсотків. Для осіб із значним нетрудовим доходом понад встановлений поріг може застосовуватися альтернативний розрахунок за низьким відсотком від валового доходу, при цьому сплачується більша з двох сум.
Section 50: Утримання податку у джерела
Платник зобов'язаний утримувати податок при певних виплатах. Заробітна плата утримується за прогресивною шкалою, відсотки та дивіденди - за фіксованими ставками. При оренді, що оплачується компанією або іншим податковим агентом, утримується відсоток (як правило, 5 відсотків) і перераховується до Податкового управління. Орендодавець зараховує утримане в рахунок підсумкового річного податку.
Section 56: Подання річної декларації
Кожен платник податків, крім неповнолітніх і недієздатних осіб, зобов'язаний подати річну декларацію до 31 березня, відобразивши оподатковуваний дохід за попередній рік. Декларація є обов'язковою при перевищенні встановлених порогів, різних для одиноких і одружених, а також для трудового та іншого доходу. Іноземці-резиденти з орендним доходом підпадають під цей обов'язок.
Section 57: Подання через представників
Якщо платник податків є неповнолітнім, недієздатним, перебуває за кордоном або помер, декларацію подає і податок сплачує за нього законний опікун, керуючий, представник, адміністратор спадщини або спадкоємець. Це гарантує, що орендний та інший тайський дохід залишається оподатковуваним навіть тоді, коли власник не може подати декларацію особисто.
Section 52: Перерахування утриманого податку
Особа, яка утримала податок за правилами прибуткового податку, зобов'язана перерахувати його до районного податкового управління протягом семи днів після закінчення місяця виплати. Неутримання або неперерахування робить платника солідарно відповідальним за податок, що є ризиком для компаній, які орендують нерухомість у приватних орендодавців.
Section 60 bis: Донарахування при заниженій орендній платі
Якщо в інспектора є підстави вважати, що заявлена орендна плата є нижчою за ринкову, дохід може бути перерахований виходячи з обґрунтованої орендної вартості порівнянного майна за звичайних умов, і ця величина вважається оподатковуваним доходом. Норма перешкоджає штучному заниженню орендної плати за тайською нерухомістю з метою зменшення податку.