Інформація має довідковий характер і не є юридичною консультацією. Перед угодою зверніться до ліцензованого юриста.
Закон про податок на землю та будівлі
Land and Building Tax Act B.E. 2562 (2019)
Інформація перевіряється та оновлюється щомісяця за офіційними джерелами.
Коротко
Щорічний податок на землю, будівлі та кондо за оціночною вартістю; ставки залежать від призначення, є надбавка за землю, що пустує.
Section 5: Основні визначення: платник податку, земля, будівля, кондомініум
Закон поширюється на фізичних і юридичних осіб, які володіють землею або будівлею чи користуються державною нерухомістю. Під будівлею розуміється будь-яка споруда, придатна для проживання, зберігання, промисловості або торгівлі, і прямо включається кондомініум, на який видано свідоцтво про право власності. Таким чином, іноземні власники кондо охоплюються дією закону.
Section 8: Об'єкти, звільнені від податку
Ряд об'єктів повністю звільнено від оподаткування: некомерційне державне майно, приміщення ООН та іноземних посольств (на основі взаємності), майно Червоного Хреста Таїланду, релігійна та благодійна власність без отримання прибутку, громадські кладовища, а також спільне майно кондомініуму. Тому спільні площі, що належать співвласникам кондо, окремим податком не обкладаються.
Section 9: Податковий обов'язок станом на 1 січня
Обов'язок сплатити податок за конкретний рік несе той, хто володіє землею або будівлею станом на 1 січня цього року. Саме статус власника на цю дату визначає платника, незалежно від подальшого продажу або передачі протягом року. Сплата податку не породжує жодних додаткових прав.
Section 35: Податкова база: офіційна оціночна вартість
Податок розраховується від сукупної вартості землі або будівлі, що визначається за офіційною оціночною вартістю, яка застосовується для реєстраційних зборів відповідно до Земельного кодексу. Для землі, будівель і кондомініумів використовуються відповідні оціночні показники; за відсутності оцінки вартість визначається підзаконним актом. Ринкова або купівельна ціна не застосовується.
Section 37: Граничні ставки за видом використання
Закон встановлює максимальні ставки за призначенням: сільськогосподарські землі - до 0,15 відсотка; житлова нерухомість - до 0,30 відсотка; інші види, включаючи комерційне використання, - до 1,20 відсотка; пустуючі або невикористовувані землі - до 1,20 відсотка. Фактичні ставки визначаються королівським указом або місцевим актом у цих межах і можуть бути прогресивними залежно від вартості.
Section 38: Змішане використання оподатковується пропорційно
Якщо одна ділянка або будівля використовується одночасно для кількох цілей, місцевий орган розподіляє податок пропорційно частці кожного призначення відповідно до спільних правил міністерств фінансів та внутрішніх справ. Так, об'єкт, що поєднує житло і магазин, оподатковується частково за житловою, частково за вищою комерційною ставкою.
Section 40: Сільськогосподарська пільга для фізичних осіб (50 млн бат)
Якщо фізична особа використовує землю або будівлю для сільського господарства в межах конкретного муніципалітету, оціночна вартість для цілей оподаткування зменшується на суму до п'ятдесяти мільйонів бат по цій місцевості. Пільга суттєво захищає фермерів - фізичних осіб, проте не поширюється на компанії та сільськогосподарські землі у корпоративній власності.
Section 41: Пільга для власного житла (50 / 10 млн бат)
Фізична особа, яка одночасно володіє будинком і землею під ним та зареєстрована у домовій книзі станом на 1 січня, отримує зменшення податкової бази на суму до п'ятдесяти мільйонів бат. Той, хто володіє лише будівлею без землі під нею, отримує зменшення до десяти мільйонів бат. Пільга застосовується до основного зареєстрованого місця проживання.
Section 42: Порядок розрахунку суми податку
Сума податку визначається шляхом вирахування пільги за статтями 40 або 41 з оціночної вартості з подальшим застосуванням відповідної ставки та пропорційним розподілом при змішаному використанні. Якщо один власник володіє кількома суміжними ділянками, їхня сукупна вартість об'єднується в єдину податкову базу до проведення розрахунку.
Section 43: Зростаюча надбавка за пустуючу землю
Земля або будівля, що пустує або не використовується три роки поспіль, на четвертий рік оподатковується додатково 0,30 відсотка понад ставку для пустуючих земель. При подальшому простої ставка підвищується ще на 0,30 відсотка кожні три роки, проте сукупна ставка не може перевищувати трьох відсотків. Це стримує спекулятивне утримання незадіяних ділянок.
Section 44 and 46: Оцінка у лютому, сплата до квітня
Щороку місцевий орган зобов'язаний надіслати кожному платникові податку повідомлення про оцінку протягом лютого із зазначенням відомостей про об'єкт, оціночної вартості, ставки та суми до сплати. Платник податку повинен сплатити нарахований податок протягом квітня того самого року. Ці законні строки задають річний цикл виконання обов'язків власниками.
Section 52: Сплата податку на виплат
Платник податку має право звернутися із клопотанням про сплату податку рівними частинами; кількість платежів і мінімальна сума для розстрочення визначаються підзаконним актом. Пропуск строку чергового платежу позбавляє права на розстрочення і тягне надбавку в один відсоток на місяць на непогашену суму, причому неповний місяць вважається за повний.
Section 55: Зниження податку королівським указом
Для врахування економічних або соціальних потреб чи місцевих умов королівським указом може запроваджуватися зниження податку для окремих категорій земель або будівель, але не більш як на дев'яносто відсотків від належної до сплати суми. На цьому механізмі ґрунтуються тимчасові послаблення, які уряд періодично застосовував для полегшення навантаження на власників.
Section 58 and 60: Недоїмка перешкоджає реєстрації переходу прав
Податок, не сплачений у строк, стає недоїмкою. До червня кожного року місцевий орган передає відомості про заборгованість до Земельного управління, і реєстрація переходу права власності або володіння може бути відхилена, поки податок за цим об'єктом залишається непогашеним. Покупцям слід переконатися у відсутності заборгованості до завершення угоди.
Sections 68-70: Штрафи та щомісячна надбавка за прострочення
Несвоєчасна сплата за загальним правилом тягне штраф у розмірі сорока відсотків від недоїмки; він знижується до десяти відсотків при сплаті до письмового попередження і до двадцяти відсотків при сплаті у строк, зазначений у попередженні. Окрім штрафу на непогашений податок нараховується надбавка один відсоток на місяць (0,5 відсотка при наданому відстроченні).