Queste informazioni sono solo a scopo di riferimento e non costituiscono consulenza legale. Consulta un avvocato abilitato prima di qualsiasi transazione.
Legge sull'imposta su terreni e fabbricati
Land and Building Tax Act B.E. 2562 (2019)
Le informazioni sono verificate e aggiornate mensilmente sulle fonti ufficiali.
In breve
La legge tailandese sull'imposta su terreni e fabbricati B.E. 2562 (2019) istituisce un'imposta patrimoniale locale annuale a carico dei proprietari e dei titolari di diritti reali su terreni, fabbricati e unità in condominio, calcolata sul valore di stima ufficiale secondo aliquote massime differenziate in base alla destinazione d'uso (agricola, residenziale, commerciale, terreni incolti), con agevolazioni per la prima abitazione e una maggiorazione progressiva per i terreni rimasti inutilizzati a lungo.
Section 5: Definizioni fondamentali: contribuente, terreno, fabbricato, condominio
La legge si applica alle persone fisiche e giuridiche che possiedono un terreno o un fabbricato ovvero utilizzano un immobile di proprietà statale. Per fabbricato si intende qualsiasi costruzione idonea all'abitazione, allo stoccaggio, all'attività industriale o commerciale; vi rientra espressamente l'unità condominiale per la quale sia stato rilasciato il certificato di proprietà. I proprietari stranieri di unità condominiali sono pertanto soggetti alla legge.
Section 8: Beni esenti dall'imposta
Talune categorie di beni sono interamente esenti: i beni pubblici a uso non commerciale, i locali delle Nazioni Unite e delle ambasciate straniere (sulla base della reciprocità), i beni della Croce Rossa tailandese, le proprietà religiose e benefiche prive di finalità di lucro, i cimiteri pubblici e le parti comuni dei condomini. Le aree comuni di pertinenza dei comproprietari condominiali non sono quindi soggette a imposizione separata.
Section 9: Obbligazione tributaria al 1° gennaio
L'obbligo di corrispondere l'imposta per un determinato anno grava su chi possiede il terreno o il fabbricato alla data del 1° gennaio di quell'anno. È la qualità di proprietario a quella data a determinare il soggetto passivo, indipendentemente da eventuali vendite o trasferimenti avvenuti nel corso dell'anno. Il pagamento dell'imposta non genera alcun diritto aggiuntivo.
Section 35: Base imponibile: valore di stima ufficiale
L'imposta è calcolata sul valore complessivo del terreno o del fabbricato, determinato in base al valore di stima ufficiale adottato per le imposte di registro ai sensi del Codice fondiario. Per terreni, fabbricati e unità condominiali si utilizzano i rispettivi parametri di stima; in assenza di stima, il valore è determinato in via regolamentare. Il prezzo di mercato o il corrispettivo di acquisto non vengono presi in considerazione.
Section 37: Aliquote massime per destinazione d'uso
La legge stabilisce aliquote massime differenziate per destinazione: terreni agricoli fino allo 0,15 per cento; immobili residenziali fino allo 0,30 per cento; altre destinazioni, compreso l'uso commerciale, fino all'1,20 per cento; terreni incolti o inutilizzati fino all'1,20 per cento. Le aliquote effettive sono fissate con decreto reale o atto locale entro tali limiti e possono essere progressive in ragione del valore.
Section 38: Uso misto: imposizione proporzionale
Qualora un medesimo terreno o fabbricato venga utilizzato contemporaneamente per più finalità, l'ente locale ripartisce l'imposta in proporzione alla quota di ciascuna destinazione, secondo le linee guida congiunte dei Ministeri delle Finanze e degli Interni. Un immobile adibito in parte ad abitazione e in parte a esercizio commerciale sarà quindi tassato parzialmente all'aliquota residenziale e parzialmente alla più elevata aliquota commerciale.
Section 40: Agevolazione agricola per le persone fisiche (50 milioni di baht)
Qualora una persona fisica utilizzi un terreno o un fabbricato per attività agricola nell'ambito di uno specifico municipio, il valore di stima imponibile è ridotto fino a cinquanta milioni di baht con riferimento a quella circoscrizione. L'agevolazione tutela in misura significativa gli agricoltori persone fisiche, ma non si applica alle società né ai terreni agricoli di proprietà societaria.
Section 41: Agevolazione per la prima abitazione (50 / 10 milioni di baht)
La persona fisica che possiede contestualmente il fabbricato e il terreno su cui esso insiste ed è iscritta nel registro della residenza al 1° gennaio beneficia di una riduzione della base imponibile fino a cinquanta milioni di baht. Chi possiede il solo fabbricato, senza il terreno sottostante, beneficia di una riduzione fino a dieci milioni di baht. L'agevolazione si applica alla residenza anagrafica principale.
Section 42: Modalità di calcolo dell'imposta
L'imposta è determinata deducendo dal valore di stima l'agevolazione prevista agli articoli 40 o 41, applicando successivamente l'aliquota corrispondente e procedendo alla ripartizione proporzionale in caso di uso misto. Se un medesimo proprietario possiede più particelle contigue, il loro valore complessivo è aggregato in un'unica base imponibile prima del calcolo.
Section 43: Maggiorazione progressiva per i terreni incolti
Il terreno o il fabbricato rimasto incolto o inutilizzato per tre anni consecutivi è soggetto, a partire dal quarto anno, a una maggiorazione dello 0,30 per cento in aggiunta all'aliquota prevista per i terreni incolti. Per ogni ulteriore periodo di tre anni di abbandono l'aliquota aumenta di ulteriori 0,30 per cento, ma l'aliquota complessiva non può superare il tre per cento. Tale meccanismo disincentiva il mantenimento speculativo di terreni improduttivi.
Section 44 and 46: Avviso di accertamento in febbraio, pagamento entro aprile
Ogni anno l'ente locale è tenuto a notificare a ciascun contribuente l'avviso di accertamento entro il mese di febbraio, con indicazione dei dati dell'immobile, del valore di stima, dell'aliquota applicata e dell'importo dovuto. Il contribuente deve versare l'imposta accertata entro il mese di aprile del medesimo anno. Tali scadenze legali definiscono il ciclo annuale di adempimento degli obblighi a carico dei proprietari.
Section 52: Pagamento rateale dell'imposta
Il contribuente può richiedere il pagamento dell'imposta in rate uguali; il numero di rate e l'importo minimo per accedere alla rateazione sono stabiliti in via regolamentare. Il mancato rispetto della scadenza di una rata comporta la decadenza dal beneficio della rateazione e l'applicazione di una maggiorazione dell'uno per cento al mese sull'importo residuo, computando come mese intero la frazione di mese.
Section 55: Riduzione dell'imposta con decreto reale
Al fine di tener conto di esigenze economiche o sociali ovvero di particolari condizioni locali, con decreto reale può essere introdotta una riduzione dell'imposta per determinate categorie di terreni o fabbricati, nella misura massima del novanta per cento dell'importo dovuto. Su tale meccanismo si fondano le riduzioni temporanee che il governo ha periodicamente applicato per alleviare il carico fiscale sui proprietari.
Section 58 and 60: L'arretrato fiscale blocca la registrazione dei trasferimenti
L'imposta non versata nei termini costituisce arretrato. Entro il mese di giugno di ogni anno l'ente locale trasmette le informazioni sui debiti d'imposta al Dipartimento fondiario, e la registrazione del trasferimento della proprietà o del possesso può essere rifiutata finché l'imposta gravante sull'immobile risulta insoluta. Gli acquirenti devono verificare l'assenza di debiti fiscali prima di concludere la transazione.
Sections 68-70: Sanzioni e maggiorazione mensile per ritardato pagamento
Il pagamento tardivo comporta, in via ordinaria, una sanzione pari al quaranta per cento dell'arretrato; tale sanzione è ridotta al dieci per cento se il versamento avviene prima della diffida scritta e al venti per cento se avviene entro il termine indicato nella diffida. Oltre alla sanzione, sull'imposta non versata si applica una maggiorazione dell'uno per cento al mese (dello 0,5 per cento in caso di dilazione concessa).