BOI en Thaïlande pour les entreprises IT : les 2 codes qui changent tout en 2026

La Thaïlande offre aux entrepreneurs du numérique ce qu'aucun autre marché d'Asie du Sud-Est ne propose : 100 % de détention étrangère d'une société, une exonération d'impôt sur les sociétés et des visas longue durée pour les expatriés. Tout cela est accessible via le Board of Investment (BOI), l'organisme gouvernemental chargé d'attirer les investissements étrangers.

Deux codes d'activité - 8.1.1 et 8.1.2 - constituent les principaux points d'entrée pour les équipes IT internationales qui relocalisent leur activité à Bangkok, Phuket ou Chiang Mai. La différence entre ces deux codes peut représenter des dizaines de millions de bahts d'économies fiscales, ou leur absence totale. Choisir le mauvais code a un coût direct. Voici une analyse complète des deux options.

Réponse rapide

• Code 8.1.1 : développement de nouveaux logiciels, plateformes numériques ou contenus créés de zéro. Donne droit à une exonération d'impôt sur les sociétés (CIT) à hauteur de 100 % des dépenses éligibles réelles.
• Code 8.1.2 : modification et adaptation de produits numériques existants. N'ouvre pas droit à l'exonération de CIT.
• Investissement minimum pour les deux codes : 1,5 million de THB par an (environ 42 000 USD), consacrés aux salaires de spécialistes IT thaïlandais.
• Les deux codes accordent 100 % de détention étrangère, des visas, des permis de travail et le droit de rapatrier les bénéfices en devise étrangère.
• Sous le code 8.1.1, le projet doit être opérationnel dans les 12 mois suivant l'obtention du certificat BOI.
• Le matériel importé à des fins de R&D et de formation est exonéré de droits de douane pour les deux codes.

Scénarios et options

Scénario 1 : startup avec produit propriétaire (code 8.1.1)

Vous développez une plateforme SaaS, une application mobile, un jeu ou un service d'intelligence artificielle de A à Z. Toute la conception est réalisée en Thaïlande, avec des développeurs thaïlandais dont la masse salariale annuelle atteint au minimum 1,5 million de bahts.

Ce que vous obtenez : une exonération totale d'impôt sur les bénéfices. Le taux standard de CIT en Thaïlande est de 20 %. Pour une société affichant 10 millions de bahts de bénéfice annuel, cela représente 2 millions de bahts d'économie chaque année. L'avantage fiscal est indexé sur les dépenses réelles en salaires de spécialistes thaïlandais, en formation et en certifications selon les normes ISO 29110 ou CMMI.

Limitation importante : le projet doit être entièrement opérationnel sous 12 mois. Le BOI contrôle le respect de ce délai et peut retirer le certificat en cas de manquement.

Scénario 2 : adaptation et localisation de produit (code 8.1.2)

Vous prenez un logiciel existant et le faites évoluer : localisation pour le marché ASEAN, optimisation de l'interface, intégration de systèmes de paiement d'Asie du Sud-Est. Le produit n'est pas nouveau, mais le travail de développement est substantiel.

Ce que vous obtenez : détention étrangère, visas, exonération de droits de douane sur le matériel et droit de rapatriement des bénéfices. Mais sans exonération de CIT : vous payez les 20 % standard sur les bénéfices.

Exigence clé : un plan d'affaires détaillé décrivant la nature des modifications. Le BOI l'évalue lors du dépôt du dossier. La catégorie d'activité est fixée à la délivrance du certificat et ne peut être modifiée en cours de route.

Scénario 3 : structure hybride

Certaines entreprises séparent leurs activités en deux entités juridiques distinctes. Les nouveaux produits sont enregistrés sous le code 8.1.1, tandis que le support et l'évolution de solutions existantes relèvent du code 8.1.2. Cette approche est légale, mais elle exige une séparation stricte des actifs et des équipes. Le recours à un avocat thaïlandais spécialisé en droit BOI est indispensable dans ce cas.

Principaux risques et erreurs

1. Mauvais choix de code. Une société qui adapte en réalité un produit tiers mais dépose sous le code 8.1.1 risque de perdre son certificat lors d'un audit BOI. Le contrôle existe, et toute divergence entre l'activité réelle et le code déclaré constitue un motif de retrait de tous les avantages.

2. Masse salariale insuffisante. Le minimum de 1,5 million de bahts doit correspondre exclusivement aux salaires de spécialistes IT thaïlandais. Les rémunérations des employés étrangers ne sont pas prises en compte. Si l'équipe ne comprend que des expatriés, la condition n'est pas remplie.

3. Non-respect du délai de 12 mois. Sous le code 8.1.1, le BOI attend un produit fonctionnel au bout d'un an. Des retards non justifiés entraînent une révision du statut.

4. Absence de plan d'affaires pour le code 8.1.2. Le BOI exige une description détaillée des modifications. Un dossier vague sans précision technique est l'une des causes de refus les plus fréquentes.

5. Oubli de la fixité de la catégorie. Sous le code 8.1.2, la nature de l'activité est figée. Passer à du développement from scratch sans nouvelle procédure d'enregistrement est impossible.

6. Travailler sans avocat thaïlandais. Le dépôt de dossier auprès du BOI est un processus administratif avec de nombreuses subtilités. Des erreurs dans la demande peuvent retarder l'instruction de plusieurs mois.

FAQ

Combien coûte le dépôt d'une demande BOI ? Le dépôt est gratuit. Les coûts concernent la préparation des documents et l'accompagnement juridique. Selon les estimations du marché, un cycle complet de préparation avec un avocat revient entre 150 000 et 400 000 THB.

Peut-on obtenir un certificat BOI depuis l'étranger ? La demande peut être soumise à distance, mais la société doit être enregistrée en Thaïlande et l'activité doit être exercée sur le territoire thaïlandais.

Quel est le délai d'instruction d'une demande ? Le délai standard est de 60 à 90 jours ouvrables. Un dossier incomplet allonge significativement ce délai.

Faut-il recruter des employés thaïlandais immédiatement ? Oui. La masse salariale minimum de 1,5 million de bahts pour des spécialistes IT thaïlandais est une condition obligatoire pour les deux codes.

Qu'est-ce qui constitue un 'nouveau logiciel' sous le code 8.1.1 ? Un produit conçu de zéro : architecture propriétaire, fonctionnalités uniques. L'utilisation de bibliothèques open source est admise, mais le cœur du produit doit être original.

Peut-on passer du code 8.1.2 au code 8.1.1 ? Formellement oui, via une nouvelle demande. En pratique, cela équivaut à obtenir un nouveau certificat BOI, ce qui prend plusieurs mois.

L'exonération de CIT s'applique-t-elle aux dividendes ? L'exonération porte sur l'impôt sur les bénéfices de la société. La fiscalité des dividendes dépend de la résidence fiscale du bénéficiaire.

Quel est l'effectif minimum pour déposer une demande ? Le BOI ne fixe pas de nombre minimum d'employés, mais la masse salariale des spécialistes thaïlandais doit atteindre au moins 1,5 million de bahts par an, ce qui correspond approximativement à 3 à 5 développeurs junior à middle aux tarifs du marché de Bangkok en 2026.

Quel est le lien entre le BOI et l'immobilier ? Il n'y a pas de lien direct. Toutefois, le certificat BOI facilite l'obtention de visas longue durée, ce qui influe sur la capacité à acquérir un appartement en pleine propriété (freehold). Les entrepreneurs IT titulaires de visas BOI achètent activement des biens à Phuket, Bangkok et Pattaya.

Un freelance peut-il obtenir un certificat BOI ? Non. Le BOI délivre ses certificats aux personnes morales enregistrées en Thaïlande. Un indépendant sans structure juridique n'est pas éligible.

Si vous envisagez de déplacer votre activité IT en Thaïlande, commencez par un audit de votre activité : créez-vous quelque chose de nouveau ou améliorez-vous l'existant ? La réponse détermine le code, et le code détermine une économie fiscale pouvant se chiffrer en millions de bahts. Le certificat BOI n'est pas un simple document administratif : c'est une détention étrangère à 100 % dans un pays où les étrangers sont habituellement limités à 49 % de participation.

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