Угода між Таїландом та Росією про уникнення подвійного оподаткування: що отримує орендодавець у 2026 році

Власник кондо на Пхукеті, який є податковим резидентом Росії, у 2026 році стикається з потенційним подвійним оподаткуванням орендного доходу: спершу в Таїланді, потім у Росії. Проте грамотне застосування міжнародної конвенції дозволяє скоротити сукупне податкове навантаження до 13-15% замість потенційних 28-48%. Різниця між правильним і неправильним підходом сягає 15-20% річного доходу.

Між Росією та Таїландом діє Угода про уникнення подвійного оподаткування, підписана 23 вересня 1999 року та чинна з 2009 року. Стаття 6 конвенції встановлює: дохід від нерухомого майна може оподатковуватись у державі, де розташоване майно. Ключове слово - 'може', а не 'повинен'. Це не звільнення від податку, а право Таїланду стягнути його першим. Стаття 23 передбачає метод заліку: податок, сплачений у Таїланді, вираховується із податкового зобов'язання в Росії.

Швидка відповідь

• Ставка прибуткового податку в Таїланді для нерезидентів - прогресивна шкала від 5% до 35% залежно від суми доходу
• Withholding tax при виплаті оренди управляючою компанією утримується у джерела за ставкою 5% (для фізосіб-нерезидентів застосовується прогресивна шкала)
• ПДФО в Росії для податкових резидентів РФ - 13% (або 15% при доході понад 5 млн рублів на рік)
• Метод усунення подвійного оподаткування - залік тайського податку в російській декларації (форма 3-ПДФО)
• Термін подачі декларації в РФ - до 30 квітня наступного року
• Документи для заліку - сертифікат про сплату податку в Таїланді, виданий Revenue Department

Сценарії та варіанти

Сценарій 1: фізична особа здає кондо напряму

Власник отримує орендну плату від мешканця на особистий рахунок. У Таїланді він зобов'язаний подати річну декларацію PND.90 та сплатити прибутковий податок за прогресивною шкалою. Перші 150 000 батів доходу звільнені від податку. Далі ставки зростають: 5% на дохід від 150 001 до 300 000 батів, 10% на наступні 200 000 батів і далі до 35% понад 5 млн батів.

Практичний приклад: кондо приносить 1 200 000 батів на рік. Після стандартних вирахувань (особистий вирахування 60 000 батів, вирахування на витрати 50% від доходу при виборі паушального методу) податкова база становить приблизно 540 000 батів. Податок у Таїланді - близько 29 000 батів.

У Росії той самий дохід оподатковується ПДФО 13%. Із цієї суми вираховується сплачений у Таїланді податок. Інвестор доплачує різницю до РФ замість того, щоб платити повну ставку двічі.

Сценарій 2: управляюча компанія утримує податок

Більшість інвесторів передають об'єкт в управління. Тайська управляюча компанія утримує withholding tax при кожній виплаті. Для фізосіб-нерезидентів утримання розраховується за прогресивною шкалою.

Важливий нюанс: утриманий withholding tax зараховується при поданні річної декларації в Таїланді. Якщо підсумковий податок за декларацією менший від суми утримань, різницю можна повернути. Однак процедура повернення для нерезидентів займає від 6 до 18 місяців.

Сценарій 3: володіння через тайську компанію

Деякі інвестори оформляють вілли через тайську компанію (Thai Co., Ltd.). Корпоративний податок на прибуток у Таїланді - 20%. Дивіденди, що виплачуються за кордон, оподатковуються withholding tax 10% (за конвенцією - стаття 10). Сукупне податкове навантаження сягає 28%, але при грамотному обліку витрат ефективна ставка знижується до 12-18%.

Порівняльна таблиця структур

Основні ризики та помилки

1. Не подати декларацію в Росії. Навіть якщо весь податок сплачено в Таїланді, російський податковий резидент зобов'язаний декларувати світовий дохід. Штраф за неподачу 3-ПДФО - 5% від суми податку за кожен місяць прострочення, максимум 30%.

2. Не отримати підтвердження сплати податку в Таїланді. Для заліку в Росії потрібен документ від Revenue Department of Thailand, що підтверджує факт і суму сплаченого податку. Без нього ФНС відмовить у заліку, і інвестор заплатить податок двічі.

3. Плутати податкове резидентство. Конвенція застосовується лише до податкових резидентів договірних держав. Якщо громадянин Росії провів у Таїланді більше 180 днів у календарному році, він може бути визнаний тайським податковим резидентом. Це кардинально змінює порядок розрахунку.

4. Ігнорувати правило ремітансу в Таїланді. З 1 січня 2024 року Таїланд оподатковує іноземний дохід, переведений у країну в тому ж році, коли він отриманий. Це стосується і інвестиційного доходу, і дивідендів.

5. Застосовувати конвенцію без консультації. Текст угоди містить застереження та протоколи, що змінюють тлумачення базових статей. Самостійна інтерпретація призводить до помилок у 4 з 5 випадків, за оцінками практикуючих податкових консультантів.

6. Не враховувати курсову різницю. Податок у Таїланді розраховується в батах, в Росії - в рублях. Курс перерахунку береться на дату отримання доходу. Коливання курсу бат/рубль можуть збільшити або зменшити суму заліку на 5-10%.

FAQ

Чи діє угода про уникнення подвійного оподаткування між Росією та Таїландом у 2026 році?

Так. Угода від 23 вересня 1999 року діє. Станом на 2026 рік жодна зі сторін не ініціювала денонсацію.

Який податок платить власник кондо в Таїланді при здачі в оренду?

У Таїланді - прибутковий податок за прогресивною шкалою від 5% до 35% (після вирахувань). У Росії - ПДФО 13% (або 15% при доході понад 5 млн рублів), але з заліком податку, сплаченого в Таїланді.

Чи можна повністю уникнути подвійного оподаткування орендного доходу?

Так, за умови правильного застосування статті 23 конвенції. Якщо тайський податок дорівнює або перевищує російський, доплата до РФ не потрібна.

Які документи потрібні для заліку тайського податку в Росії?

Сертифікат про сплату податку від Revenue Department of Thailand, перекладений на російську мову та апостильований. Декларація 3-ПДФО з додатком розрахунку заліку. Договір оренди та виписки по рахунку.

Чи впливає тип тайської візи на податковий статус?

Тип візи не визначає податкове резидентство. Визначальний критерій - кількість днів перебування в Таїланді: 180 і більше днів у календарному році роблять особу тайським податковим резидентом.

Що станеться, якщо Росія денонсує угоду?

Інвестор втратить право на залік і платитиме податок в обох юрисдикціях. Ефективна ставка зросте до 18-48% залежно від суми доходу. Станом на 2026 рік таких планів немає.

Як часто потрібно подавати декларацію в Таїланді?

Один раз на рік. Декларація PND.90 (для фізосіб без бізнес-доходу) подається до 31 березня наступного року.

Грамотне застосування конвенції між Росією та Таїландом дозволяє знизити сукупне податкове навантаження на орендний дохід до 13-15% замість потенційних 28-48% при подвійному оподаткуванні. Ключовий крок - отримати сертифікат про сплату податку в Таїланді до подачі російської декларації.

Готові інвестувати в Таїланд? Наші експерти допоможуть знайти ідеальну нерухомість.