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Legge sulla Contabilità
Accounting Act B.E. 2543 (2000)
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In breve
La Legge sulla Contabilità B.E. 2543 (2000) stabilisce quali soggetti thailandesi (incluse le società titolari di terreni) sono tenuti a tenere la contabilità, ad avvalersi di un contabile qualificato, a sottoporre il bilancio annuale a revisione contabile e a conservare i documenti, sotto pena di sanzioni pecuniarie e detentive.
Section 7: Poteri del Direttore Generale in materia di requisiti contabili
Il Direttore Generale del Dipartimento per lo Sviluppo delle Imprese emana comunicazioni che definiscono le tipologie di conti obbligatori, il contenuto delle registrazioni e degli indicatori, i termini per l'inserimento dei dati, l'elenco dei documenti giustificativi, nonché i requisiti di qualificazione e le condizioni di lavoro dei contabili. Sono proprio tali comunicazioni a conferire alla legge un contenuto pratico e operativo.
Section 8: Soggetti obbligati alla tenuta della contabilità
L'obbligo contabile è posto a carico delle società in nome collettivo registrate, delle società a responsabilità limitata e delle società per azioni ai sensi del diritto thailandese, delle persone giuridiche straniere che svolgono attività in Thailandia e delle joint venture ai sensi del Codice Tributario. La società thailandese titolare di un terreno è tenuta a una contabilità completa sin dal momento della costituzione.
Section 9: Momento in cui sorge l'obbligo contabile
La contabilità ha inizio dalla data di registrazione per le società di persone e di capitali, dalla data di avvio dell'attività in Thailandia per la persona giuridica straniera e dall'inizio delle operazioni per la joint venture. Non è previsto alcun periodo di tolleranza, pertanto una società di nuova costituzione titolare di un immobile registra le operazioni sin dal primo giorno.
Section 10: Chiusura dell'esercizio contabile
La prima chiusura dei conti deve avvenire entro dodici mesi dall'inizio della tenuta della contabilità e, successivamente, almeno una volta ogni dodici mesi. Una chiusura anticipata richiede il consenso scritto del Capo Ispettore Contabile. Ciò definisce il ciclo annuale su cui si fonda il bilancio di esercizio.
Section 11: Revisione contabile e termini di deposito del bilancio
Ad ogni data di chiusura viene redatto il bilancio, che di regola deve essere sottoposto a revisione con relazione di un revisore abilitato. Le società depositano il bilancio entro un mese dall'approvazione da parte dell'assemblea dei soci, mentre le società di persone, i soggetti stranieri e le joint venture hanno un termine di cinque mesi dalla chiusura dell'esercizio. Le società di persone di piccole dimensioni possono essere esonerate dalla revisione.
Section 12: Obbligo di trasmettere documenti giustificativi veritieri
Il soggetto obbligato alla tenuta della contabilità trasmette al contabile i documenti giustificativi completi e corretti, affinché il bilancio finale rifletta fedelmente i risultati dell'attività, la situazione patrimoniale e le relative variazioni in conformità ai fatti e ai principi contabili riconosciuti. Gli amministratori non possono addossare al contabile la responsabilità delle proprie omissioni.
Section 13: Luogo di conservazione dei documenti contabili
I registri contabili e i documenti giustificativi sono conservati presso la sede legale dell'attività o presso il luogo ordinario di produzione, stoccaggio delle merci o lavoro. Per la conservazione in un luogo diverso è necessaria una preventiva autorizzazione scritta dell'ispettore contabile. Ciò garantisce l'accessibilità dei documenti ai fini dei controlli presso l'indirizzo dichiarato dalla società.
Section 14: Periodo minimo di conservazione dei documenti
I registri contabili e i documenti giustificativi sono conservati per almeno cinque anni dalla data di chiusura dei conti. Il Direttore Generale o il Capo Ispettore può prorogare tale termine fino a sette anni per determinate tipologie di attività. Obblighi di conservazione analoghi sono previsti parallelamente dalle norme del Codice Tributario.
Section 15: Notifica della perdita o del deterioramento dei documenti
In caso di perdita o deterioramento dei registri contabili o dei documenti giustificativi, il soggetto responsabile è tenuto a darne comunicazione al Capo Ispettore Contabile o all'ispettore entro quindici giorni dal momento in cui ne è venuto a conoscenza o avrebbe dovuto venirne a conoscenza. La tempestiva notifica tutela la società da presunzioni di occultamento.
Section 19: Obbligo di avvalersi di un contabile qualificato
Il soggetto obbligato si avvale di un contabile in possesso dei requisiti di qualificazione e delle condizioni stabiliti dal Direttore Generale, e ne supervisiona l'operato affinché la contabilità sia conforme alla legge. I soggetti di piccole dimensioni possono tenere la contabilità in proprio ove ciò sia consentito, ma le società si avvalgono di norma di un contabile adeguatamente qualificato.
Section 20: Standard professionale del contabile
Il contabile tiene la contabilità in modo che essa rifletta fedelmente i risultati dell'attività, la situazione patrimoniale e le relative variazioni in conformità ai principi contabili. Sul contabile grava un obbligo personale di applicare gli standard professionali, che integra l'obbligo del soggetto responsabile di fornire documenti veritieri.
Section 21: Lingua e valuta della contabilità
Le registrazioni sono effettuate in lingua thailandese, in lingua straniera con traduzione in thai, oppure mediante codici contabili con traduzione in thai. Gli importi sono espressi in baht thailandesi, con l'utilizzo di inchiostro, macchina da scrivere o stampa e di cifre arabe o thai, garantendo così la leggibilità dei documenti da parte delle autorità.
Penalties (Sections 27-40): Sanzioni pecuniarie e detentive per le violazioni
La mancata tenuta di una contabilità regolare, il mancato deposito del bilancio, la violazione dei termini di conservazione o l'ostacolo alle ispezioni comportano sanzioni pecuniarie, di norma da alcune migliaia fino a circa sessantamila baht, mentre le violazioni più gravi, come la falsificazione o la distruzione della contabilità, possono comportare la pena detentiva fino a tre anni. Gli amministratori e i soci accomandatari rispondono a titolo personale.